最新！营改增进项税额抵扣手册
分包工程支出
分包工程支出，应凭证分包商的纳税人资格和计税要领的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人
1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方接纳浅易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方接纳一样平常计税），进项抵扣税率为11%。
工程物资
工程物资，由于工程质料物资种类繁多，以是分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一样平常的质料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情形：
2.1 木料及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于首次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13% ；而经由加工的属于半制品或制品的木料及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一样平常是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购置水泥和一样平常商品混凝土的税率通常为17% ；但以水泥为质料生产水泥混凝土，就可以选择浅易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。
在商贸企业购置的适用税率是17% ；但从生产企业购置，生产企业自产的修建用砂、土、石料以及自产砂、土、石料一连生产砖、瓦、石灰可以选择浅易征收，适用税率为3%
机械使用费
3.1 外购机械装备进项抵扣税率为17%。
购置机械装备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购置时要注重控制综合本钱，选择综合本钱较低的供应商。
3.2 租赁机械
3.2.1 租赁机械（只租赁装备），进项抵扣税率为17%，3%。
租赁装备，一样平常情形下适用税率为17% ；可是若出租方以试点实验之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的谋划租赁效劳，试点时代可以选择浅易计税要领盘算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁装备+操作职员），进项抵扣税率为11%。
暂时设施费
暂时设施费，进项抵扣税率为17%。
工程项目爆发的暂时设施用度，例如购置的脚手架、活动板房、围墙等，这些用度的支出都是可以一次性抵扣的。
水费
水费，进项抵扣税率为13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购置的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。
电费
电费，进项抵扣税率为17%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣 ；租赁衡宇和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
勘探勘探用度
勘探勘探用度，进项抵扣税率为6%。
勘探勘探效劳支出可以抵扣进项税。
工程设计费
工程设计用度，进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。
磨练试验费
磨练试验费，进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本举行磨练和试验。
电话费
电话费，进项抵扣税率为11%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信效劳适用税率为11%，增值电信效劳适用税率为6%。
员工小我私家仰面发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性子的通讯费津贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。
邮递费
邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议接纳月结方法结算，较易取得增值税专用发票。
报刊杂志
报刊杂志，进项抵扣税率为13%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，可是注重索要增值税专用发票。
汽油费、柴油费
汽油费、柴油费，进项抵扣税率为17%。
汽车、机械使用的燃料用度，是施工历程中不可缺氨赡本钱支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。
供气供热用度
供气供热用度，进项抵扣税率为13%。
一样平常情形下，可以从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票 ；供热企业向住民免征增值税，不可抵扣。
广告宣传用度
广告宣传用度，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
中介机构效劳费
中介机构效劳费，进项抵扣税率为6%。
约请专业的咨询、审计等中介机构的咨询用度都可以抵扣进项，注重要选择一样平常纳税人。
聚会费
聚会费，进项抵扣税率为6%。
公司召开大型聚会，应索取聚会费增值税专用发票，若是分项列示效劳，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不可抵扣。
培训费
培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。
办公用品
办公用品，进项抵扣税率为17%。
企业的办公用品支出，也是本钱用度中较量经常爆发的，若是是从其他小我私家处购置，无法取得增值税专用发票，从阛阓、超市或电商平台购置，能取得增值税专用发票。
劳动 ；び枚
劳动 ；し眩畹挚鬯奥饰17%。
公司凭证劳动法和国家有关劳动清静规程，用于改善公司生产职员劳动条件、避免伤亡事故、预防和祛除职业病等种种手艺、保健步伐方面开支的用度，例如给员工购置小我私家防护用具，清静用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费举行区别，若是是福利费就不得抵扣。
物业费
物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必需是公司现实爆发的。
绿化费
绿化费，进项抵扣税率为17%、13%。
为了美化办公情形，自行购置绿色植物，适用税率13% ；若是是租用绿植的，适用税率为17%。
衡宇修建费
衡宇修建物，进项抵扣税率为11%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40% ；在2016年5月1日之前取得的，可以选择浅易计税要领，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11% ；在2016年5月1日之前取得的，可以选择浅易计税要领，适用5%的征收率。
利息支出及贷款用度
利息支出及贷款用度，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出，不可抵扣，与之相关的手续费、咨询费和照料费都不允许抵扣。
银行手续费
银行手续费，进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时爆发的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
包管费
1、劳动包管费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一样平常纳税人处取得）的增值税专用发票，举行进项税额抵扣。备注：人身包管除特殊工种职工支付的人身包管费外，暂不可抵扣。
2、车辆包管和不动产包管进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一样平常纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，举行进项税额抵扣。
维修费
维修费，进项抵扣税率为17%、11%。
修理用度于有形动产的修理用度，如汽车修理费、机械装备的修理费为17% ；而关于不动产的修理费税率是11%。
“营改增”各行业税率及征收率一览表